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一张发黄的记录纸
 
【www.9455.com:2018年03月09日】 【www.9455.com:湖北省襄阳市审计局】字号: 【大】 【中】 【小】

近期,湖北省襄阳市审计局在对某国有A企业进行审计时,在会计档案资料中发现一张发黄的记录纸,由此发现了A企业以成立B企业为载体侵吞国有资产的案件线索。

往来资金现疑点

审计组认真查阅A企业会计档案资料时发现往来账本的最后一页夹着一张发黄记录纸,上面写着A企业应收未收子企业B企业资产占用费252万元,这马上引起了审计人员的关注。审计发现,A企业财务账面反映“其他应收款-B企业”截止2016年底余额为-58万元,这与取证单的数据相差较远。A企业财务人员对此的说明是,B企业作为下属企业,占用其资金是常有的事。但是经审计组调查发现,B企业在2010年6月解散了,所谓的往来资金余额又为何挂账呢?

带着疑问,审计人员延伸查阅了B企业的整个发展过程。早在2000年,B企业成立不久,A企业借款给B企业100万元,B企业承接了A企业的经营业务,并使用A企业经营场所,2010年6月解散时,分配给A企业资产占用费28万元,41万元股本分得财产89万元。

虚假注册现端倪

围绕B企业性质进行审计调查,发现B企业工商注册存在虚假。一是工商注册隐瞒了A企业出资比例。A企业实际出资41万元,应占B企业注册资本的58.78%,工商注册为A企业出资15.8万元,占22.57%。二是工商注册隐瞒了出资人。B企业实际是由A企业及A企业39位管理人员共同出资70万元组建成立,工商注册为7家股东,即A企业及A企业的6位管理人员。虚假工商注册这一行为的结果,就是逃避对国有资产的监管,为侵吞国有资产打开方便之门。

注销资料现破绽

按照上述思路,审计组调阅了B企业税务注销资产负债表。资产负债表显示未分配利润为-158万元,这与A企业往来账面收到B企业解散时41万元股本分得财产89万元的情况不一致。B企业解散时是有利润的,到底利润是多少呢?在审计组一再追问下,财务人员提供了B企业解散时的清产核资报告,报告显示审定后的未分配利润为434万元。发现上述情况之后,审计组决定对现已解散的B企业进行进一步深入调查。

延伸调查现眉目

审计发现,B企业于2005年7月20日工商注册变更,增加资本金130万元,增加的个人资本金全部没到位。资金通过B企业的银行存款一增一减空转130万元,致使虚假验资,稀释A企业在B企业38.07%的股本。另外,B企业2010年3月,以银行未达账项坐收坐支的形式将银行存款317万元转出账外,另立银行账户,其中:89万元分配给A企业,228万元给了A企业中高层干部39人。

至此,审计组查明这是一起侵吞国有资产的典型案例。A企业的前任董事长、法人代表陈某是B企业出资人中第一大股东,也是B企业法人代表,他在B企业的成立、改制以及后续经营过程中都有重大违纪违规嫌疑。该案件移交市纪委后,目前已立案调查。(刘海霞)

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