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浙江:数字化审计模式在浙江的实践
 
【www.9455.com:2012年07月31日】 【www.9455.com:浙江省审计厅】字号: 【大】 【中】 【小】
    近些年,浙江省审计机关认真贯彻落实刘家义审计长提出的“中国审计的出路在于信息化,信息化的关键在于数字化”要求,深入研究信息化环境下如何更好地为党委、政府履行好“管好钱”、“管好权”、“管好事”职责,以构建数字化审计模式为目标,以“金审工程”建设为抓手,着力推进计算机审计“全覆盖”,实现审计信息化系统推广应用到全省三级审计机关、审计业务数字化覆盖了主要审计行业,走出了一条具有浙江特色的数字化审计之路。
     什么是数字化审计模式?大家认为就是以数据为基础,以数据分析为核心,通过对数据的采集、整理、加工、验证和程序化、模板化、模型化分析,运用“把握总体、突出重点、分散核查、精确延伸、系统分析”的方法来实现审计目标的一种全新审计模式。根据不同的数据分析方式,数字化审计模式分为四种形式:现场分散分析、现场集中分析、数据中心分析和远程联网分析。大家在大力推进各种数字化审计模式的基础上,针对全省三级联动的统一组织项目特点,对数据中心分析方式进行了深入的探索应用。大家的具体做法可概括为建设“一套平台、两类资源、三大机制”。
     一、建设“一套平台”
     即建设好以国家审计数据中心浙江分中心为核心的数字化审计作业平台。工欲善其事,必先利其器。2009年,审计署确定浙江省为审计数据中心和联网审计监测系统的示范试点单位。我省迅速组织实施示范项目,于2011年底通过了审计署组织的专家验收。数据中心和联网审计系统(OLA)的建成使用,使数字化审计跃上了一个新台阶。审计模式从现场走向现场和非现场相结合,审计分析方式由现场编制语句、程序、模板走向非现场创建专家审计模型。经过多年努力,大家已基本建成了一套集AO、OA、OLA、审计数据中心、审计交换中心等应用系统为一体的数字化审计作业平台,为开展数字化审计奠定了良好的基础。
     二、建设“两类资源”
     数字化审计资源是数字化审计模式应用的基础保障,包括审计数据和审计方法“两类资源”。如果没有数据,审计将成为无米之炊;如果没有审计方法,审计人员将成为没有武器的战士。因此,大家高度重视数字化审计资源的建设工作,通过各种措施,积累好数字化审计的本钱。
     一是大力推进审计数据资源建设。全省建成了102个审计管理数据库,建成了覆盖10个行业的32个审计业务数据库,数据总量共计4.15TB。今年在全省社保资金审计中,又新增了社保数据50TB。通过审计数据资源建设,将原本纷繁复杂的被审计单位数据标准化、有序化,实现了数据可管理、可共享、可交换。
     二是大力推进审计方法资源建设。全省共建成24个基于联网审计平台(OLA)的审计数据分析系统,固化计算机审计方法2138个。审计业务数字化不但覆盖了预算实行、地税、社保、金融、环资、住房公积金等信息化应用程度高、审计业务数据丰富的领域。还在经济责任审计、投资审计等普遍认为应用计算机审计较为困难的领域取得了突破。2项数据规划和2个审计方法体系被审计署28号、29号、38号、39号实务公告转发,1项数据规划和1个审计方法体系列入审计署课题研究并通过验收。应用审计署数据规划和审计方法体系,有24个项目列入省级示范建设。通过审计方法资源建设,将审计思路方法转化为审计模型,实现了计算机技术与审计业务、审计经验的高度融合。
     三、建设“三大机制”
     数字化审计模式应用不仅有赖于各类审计信息化系统和丰富的数字化审计资源,更需要创新建立数字化审计工作机制。为此,大家打破传统思维模式,在推行数字化审计模式中建立“三大机制”,充分发挥了数字化审计在全省统一组织项目中的作用。
     (一)建立三级联动机制。
     按照统一组织、统一方案、统一调度、统一进点、统一引导、统一汇总的“六统一”组织方式,建立省、市、县三级联动的审计工作机制。利用金审工程各类应用系统,建立信息全面、指挥通畅的管理平台。一是应用统一组织审计项目管理系统,全部审计组的审计通知书、审计方案、工作进度、审计报告、审计工作底稿,实行统一管理。二是建立审计项目RTX即时通讯群组,各地项目审计人员一起在线交流、一起研究解决问题。三是在交换中心网站设立审计专栏,通过及时发布领导指示、政策、工作动态、审计方法等,加强审计引导。四是各级审计机关开设项目组专用邮箱,实现审计信息的上传、下达。
     (二)建立分工协作机制。
     数字化审计业务性强,技术要求高,在复合型人才短缺的情况下,组建“审计业务组+技术组”是一个有效的解决办法。
     首先抽调业务骨干组成省厅审计业务组,负责审计方案的制定,提出审计思路,加强业务引导和项目管控,负责省本级疑点问题与全省重大问题落实,以及系统分析研究全省审计结果等工作。其次抽调计算机骨干组成省厅技术组,负责根据业务需求开展信息系统调研,完成数据规划和数据采集、整理、加工、校验等工作,负责将审计思路转化为审计方法模型,开展数据集中分析,并将分析结果反馈给省厅业务组和各市县审计组。再次各市县审计局也抽调业务人员和计算机人员组成复合型审计组。一是负责采集、校验本地数据并上报到省厅,负责延伸查证省厅集中分析后下发的疑点问题,完成省厅统一要求的任务;二是根据本地审计需求提出审计思路、开展个性化审计分析,并延伸查证落实疑点;三是负责系统分析研究本级审计结果。
     (三)建立数据分析查证工作机制。
     推行“把握总体、突出重点、分散核查、精确延伸、系统分析”的数字化审计方法。在审计实施中,省厅负责采集省本级和部分行业的大集中数据,对全省统一组织项目,各地要根据省厅统一要求、统一标准分别采集本级数据,经过归集、整理、校验,数据全部汇总到省厅审计数据中心。再依托审计数据中心的资源和功能,按照“集中审计分析、分散核查取证、集中研究处理”的步骤开展审计工作。
     1.集中审计分析阶段。首先,对校验审核过的全省汇总数据,通过构建总体分析模型,从总体上掌握被审计单位情况,使省厅能全面系统地掌握全省总体情况,锁定审计重点,达到把握总体的目的。其次,根据总体分析锁定的重点,建立主题分析模型,进行深入分析,筛选出审计疑点、线索,反馈给业务组查证落实,或下发给市县审计机关查证落实。通过这种集中分析、全盘统筹的工作安排,实现突出重点。
     2.分散核查取证阶段。省厅将数据集中分析阶段产生的审计疑点、线索,下发到各现场审计组,现场审计人员分别开展核查工作,收集审计证据。同时,充分发挥各市县审计机关的能动性、创造性,要求各地根据本地需求,与省厅同步开展审计分析和查证工作,省厅及时转发好的经验和方法。这个阶段,针对筛选出的审计疑点和线索开展大量的详查,大大提高了核查效率,总体上提高了延伸核查的命中率,实现精确延伸。
     3.集中研究处理阶段。对分散核查结果,进行集中分析处理,统一研究审计报告格式、统一研究共性问题的审计处理。通过集中汇总分析,掌握第一手资料,结合审计结果情况,集中组织审计课题研究,形成专题报告,提升审计成果。
     通过探索推行数字化审计模式,推动了数字化审计在全省各地、各行业的应用,有力促进了浙江审计从劳动密集型的传统审计向以常识经验模型为基础和以信息化为主要手段的现代审计转变。数字化审计模式强大的生命力主要体现在“三个明显”上:
     第一,审计成果提升明显。2009年以来,省厅在全省统一组织审计项目和省本级专项审计调查项目中推广应用数字化审计模式,涌现了一批数字化审计典型项目。其中,2009年实施的《国际金融危机对浙江中小企业影响状况专项审计调查》项目获审计署地方表彰审计项目。2011年实施的《地方政府性债务专项审计》项目技术组被审计署评为审计数据分析先进技术团队。2011年实施的《全省土地出让金收支情况审计》项目,审计成果受到省委、省政府和审计署农业与环境资源司领导的高度评价。2012年上半年实施的《全省社保资金审计》项目,在数据采集、数据分析、数据利用、审计方法开发等方面多次受到审计署的肯定。据统计,我省“十一五”期间的审计成果与“十五”期间审计成果相比,在审计单位个数小幅减少的情况下,应交财政金额增加了27%、应减少财政拨款或补贴增加了137%、应追还侵占挪用资金增加了74%。
     第二,工作效率提高明显。2011年底我省利用计算机技术开展的审计项目占全部审计项目的比例已经达到85%,其中数据式审计近50%。采用数字化审计模式,大大提高了计算机审计的覆盖面,拓展了审计范围,大幅度提升了工作效率。如2011年全省土地出让金收支情况审计中,面对资金总量达1万多亿的审计任务,大家在不超过一个半月的审计实施阶段,完成了对全省各市、县(市、区)2006年至2010年国有土地使用权出让金审计工作。工作效率比传统方式提高5到6倍。在今年实施的社保资金审计中,大家组织82个审计组同步作业,在既定现场审计实施www.9455.com下,完成的审计目标和任务,比往年传统审计扩大10倍以上。
     第三,创新应用特色明显。通过推行数字化审计模式,全省各地利用各种数据分析平台和工具,开展各具特色的数字化审计,呈现出百花齐放的大好局面。较为典型的有:①绍兴诸暨的经济责任数字化审计模式。运用审计署AO区县联网审计平台,建立了由5个一级审计指标、21个二级审计指标、101个三级审计指标组成的乡镇领导干部经济责任审计指标评价体系。运用数字化手段为领导干部画像,达到了“党政所需、审计所能、干部服气”的效果,积极推动了经济责任审计数字化。审计效率从过去的一年只能审7个乡镇到现在27个乡镇全部审计一遍。审计署发布2个计算机审计实务公告向全国推广。浙江省委赵洪祝书记作了肯定批示。②宁波鄞州的政府投资项目联网跟踪审计模式。通过对政府投资项目全覆盖、全过程审计,实现了建设单位网上申报、审计中心在线审计、协审单位网上协审、政府职能部门实时监督一体化的监管新手段。对2011年全区需要竣工决(结)算的243个工程,全部进行了竣工决(结)算审计,送审金额21.12亿元,净核减1.45亿元,工程审计绩效巨大。
     建立完善数字化审计模式是一项长期、艰巨的任务,浙江还在路上。大家将以这次全国审计工作座谈会为新的起点,努力建设好具有浙江特色的电子审计体系,继续深化数字化审计模式应用,切实为审计机关探索数字化审计积累经验。
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